The Effect of Profitability, Transfer Pricing, and Capital Intensity on Tax Avoidance in Property and Real Estate Companies Listed onThe Indonesia Stock Exchange For The 2021-2023 Period
Abstract
This study aims to analyze the effect of profitability, transfer pricing, and capital intensity on tax avoidance in property and real estate companies listed on the Indonesia Stock Exchange (BEI). The research population consists of 92 companies, with a sample of 35 companies selected based on specific criteria. The sample includes companies listed on the IDX during the 2021-2023 period, using Rupiah as the currency in their financial statements, and having submitted annual financial reports containing relevant data and information for this study. Additionally, the financial statements used have been audited and accompanied by an independent auditor's report. The sampling method employed in this study is purposive sampling, while the data collection method is documentation, which involves gathering materials or data related to the research object. The data analysis technique used is descriptive statistical analysis. The results of the study indicate that capital intensity has the strongest influence on tax avoidance. Capital intensity has a positive and significant effect on tax avoidance in property and real estate sub-sector companies listed on the IDX during the 2021-2023 period. Meanwhile, profitability has a negative and significant effect on tax avoidance, meaning that the higher the profitability of a company, the lower its level of tax avoidance. A similar pattern is observed in transfer pricing, where the study results show that transfer pricing has a negative and significant effect on tax avoidance in the property and real estate sub-sector companies during the same period.
Keywords
Full Text:
PDFReferences
Achmad Badjuri, J. A. (2021). Peran Corporate Social Responsibility Sebagai Pemoderasi Dalam Mprediksi Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Di Indonesia: Kajian Teori Legitimasi. JBE Vol. 28, (1): 1 - 19, 2021, 28, 1-19.
Arianandini, P. W., & Ramantha, I. W. (2018). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan kepemilikan institusional pada tax avoidance . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 22(3), 2088-2116.
Aristyatama, H. A., & Bandiyono, A. (2021). Transfer pricing Aggressiveness, Income Smoothing, and Managerial Ability to Avoid Taxation. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 16(2), 279-297.
Ayuningtyas, N. P. W., & Sujana, I. K. (2018). Pengaruh proporsi komisaris independen, leverage, sales growth, dan profitabilitas pada tax avoidance . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 25(3), 1884-1912.
Astuti, R. (2021). Pengaruh Kepemilikan Manajerial Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Food & Beverage yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2017-2019) (Doctoral dissertation, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia).
Amalia, F. A. (2019). Pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR) Dan Penghindaran Pajka: Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi & Ekonomi FE. UN PGRI Kediri Vol.4 No.2, Maret 2019, 21
Dewi, N. K., & Nurhayati, N. (2021). Pengaruh Rasio Profitabilitas dan Rasio Leverage terhadap Penghindaran Pajak. Prosiding Akuntansi, 6(2), 740-743.
Deanna Puspita, M. F. (2020). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 18 No. 4, 2020, 18, 38-46.
Espi Noviyani, D. M. (2019). Pengaruh Return On Assets, Leverage, Ukuran Perusahaan, Intensitas Aset Tetap, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penghndaran Pajak. Diponegoro Journal Of Accounting Volume 8, Nomor 3, Tahun 2019, 8, 1-11.
Ghozali, Imam. 2018. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS
Badan Penerbit Universitas Diponegoro: Semarang.
Gultom, M. L., Purba, D. P., Zepria, & Sinaga, R. (2019). Pengaruh Current Ratio
(Rasio Lancar), Return on Equity Dan Total Asset Turn Over (Tato)
Terhadap Harga Saham Pada Sector Consumer Goods Industry Di Bursa
Efek Indonesia. Jurnal Global Manajemen, 8, 35–44.
Hidayatul Awalina Maulidah, D. P. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Intensitas Modal, dan Persaingan Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Akuntansi Unesa, 8 (1), 1-9.
Haryono, S. A., Fitriany, & Fatima, E. (2017). Pengaruh Struktur Modal dan Struktur Kepemilikan
Hanum, Z., & Muda, I. (2020). Effect of Tax Planning on Profit Management in Registered Food and Beverage Sub Sector Manufacturing Companies On the Indonesia Stock Exchange. Junior Scientific Researcher, 6(1), 48-57.
Hermaya Ompusunggu, S. E., Ak, M., & Wage, M. S. (2021). Manajemen Keuangan. CV Batam Publisher.
Irawati, W., Akbar, Z., Wulandari, R., & Barli, H. (2020). Analisis Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan Dan Kepemilikan Keluarga Terhadap Penghindaran Pajak. JAK (Jurnal Akuntansi) Kajian Ilmiah Akuntansi, 7(2), 190-199.
Icha Sendina Dillareta, E. W. (2021). Pengaruh Corporate Social Responbility (CSR) Terhadap Tax avoidance . Prive, 4 (1), 84-94.
I Made Sujendra, N. M. (2019). The Effect of Corporate Social Responsibility Disclosure, Family Ownership, and Good Corporate Governance in Tax avoidance . Research Journal of Finance and Accounting Vol.10, No.6, 2019, 10, 44-49.
Indah Novriyantia, W. W. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Journal of Applied Accounting and Taxation Vol. 5, No. 1, March 2020, 5, 24-35.
Indriati Siti Pratiwi, C. D. (2017). The Role of Corporate Political Connections in the Relation of CSR and Tax avoidance : Evidence from Indonesia. Review of Integrative Business and Economics Research, Vol. 6, Supplementary Issue 1, 6, 345-358.
Januari, D. M. D., & Suardikha, I. M. S. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Sales Growth, dan Profitabilitas Terhadap Tax avoidance . E-Jurnal Akuntansi, 27(3), 1653. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i03.p0
Kementerian Perdagangan. (n.d.). kemendag.go.id. Retrieved Juni 23, 2019, from Kementerian Perdagangan Republik Indonesia: http://www.kemendag.go.id/id/economic-profile/10-main-and-potential-commodities/10-main-commodities
Kasmir. 2019. Analisis Laporan Keuangan. Edisi Pertama. Cetakan Keduabelas.
PT Raja Grafindo Persada. Jakarta
Lestari, H. T., & Ovami, D. C. (2020). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax avoidance Pada Perusahaan Asuransi di Indonesia. Journal of Trends Economics and Accounting Research, 1(1), 1-6.
Lusiana Claudia & Susi Dwi Mulyani (2020) Pengaruh strategi bisnis dan sales grwoth terhadap tax avoidance dengan Capital Intensity sebagai variabel pemoderasi, 3
Lidia Wahyuni, R. F. (2017, July). The Effect of Business Strategy, Leverage, Profitability and Sales Growth on Tax avoidance . IMAR (Indonesian Management and Accounting Research), 16, 67-80.
MECKLING, M. C. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal of Financial Economics 3 (1976), 305-360.
Memen Kustiawan, Prawira, Ida Farida Adi, Hanifa Zulhaim &. Ikin Solikin. (2019). Tax knowledge, Tax Morale, and Tax Compliance: Taxpayers’ View. The International Journal of Business Management and Technology, 3(1).
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, dan sales growth terhadap tax avoidance . Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 127-138.
Margaretha, Farah., 2019., Manajemen Keuangan Investasi dan Sumber Dana Jangka
Panjang, Grasindo, Jakarta.
Oktavia, R., & Hananto, H. (2018). Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Kontrol Keluarga Pemilik, Dan Manajemen Keluarga Pemilik Terhadap Tindakan Pajak Agresif Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Periode 2013-2015. Akuntansi dan Teknologi Informasi, 12(1).
Preston, T. D. (1995). The Stakeholder Theory of the Corporation: Concepts, Evidence, and Implications. The Academy of Management Review, 20 (1), 65-91.
Purwanto, Agus dan Idzni Irsalina Nur. 2017. Pengaruh ketertarikan Investor Asing dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan. Jurnal Akuntansi, 6(1),v1-12. Universitas Dipenogoro. Semarang
Praditasari, N. K. A., & Setiawan, P. E. (2017). Pengaruh Good Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Profitabilitas Pada Tax avoidance . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19(2), 1229-1258.
RAYMOND E. MILES, C. C. (1978). Organizational Strategy, Structure, and Process. Academy of Management Review , 546-562.
Rezia Bayu Charisma, S. D. (2019). Pengaruh Struktur Kepemilikan Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderating. Sosial dan Humaniora, 1-10.
Tuti Indirawati, S. D. (2019). Pengaruh Kepemilikan Keluarga Dan Leverage Terhadap Tax avoidance Dengan Menggunakan Strategi Bisnis Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar ke 2 Tahun 2019 Buku 2: Sosial dan Humaniora, 1-8.
Windy Maharani, A. J. (2019). Pengaruh Kepemilikan Keluarga Terhadap Tax avoidance Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderating. Diponegoro Journal Of Accounting Volume 8, Nomor 4, Tahun 2019, 8, 1-10.
Zeng, T. (2018). Relationship between corporate social responsibility and tax avoidance : international evidence. Social Responsibility Journal, 1-15.
Wirdaningsih et al.(2018). Pengaruh Kepemilikan Keluarga Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Efektivitas Komisaris Independen dan Kualitas Audit Sebagai Pemoderasi. Volume 15(29).
Gaaya et al.(2017). Does Family Ownership Reduce Corporate Tax avoidance ? The Moderating Effect of Audit Quality. Volume 32(7)
Riantami v. L., &. T. (2018). Pengaruh proporsi komisaris independen, financial distress, intensitas aset tetap, dan pertumbuhan penjualan terhadap tax avoidance . Aksara public, 2(4), 23-35
Rob Gray, R. K. (1995). Corporate social and environmental reporting: A review of the literature and a longitudinal study of UK disclosure. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 8 (2), 47-77.
Rudi Harianto, 2020. Pengaruh strategi bisnis, kepemilikan institusional dan kebijakan utang terhadap penghindaran pajak. Vo.02, No.1, Februari 2020.
Riskatari, N. K. R., & Jati, I. K. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan pada Tax avoidance . E-Jurnal Akuntansi, 30(4), 886.
Satriana, G. C. (2017). Pengaruh likuiditas, petumbuhan penjualan, efisiensi modal kerja, dan leverage terhadap profitabilitas (studi kasus pada PT. Kereta Api Indonesia (Persero) Tahun 2008-2014) (Doctoral dissertation, Universitas Mercu Buana Yogyakarta).
Sinaga, R., & Malau, H. (2021). Pengaruh Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA), 3(2), 311-322.
Sonia, S., & Suparmun, H. (2019, February). Factors influencing tax avoidance . In 5th Annual International Conference on Accounting Research (AICAR 2018) (pp. 238-243). Atlantis Press.
Sugiyono (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung :
Alphabet.
Sumiati, A., & Ainniyya, S. M. (2021, December). Effect of Profitability, Leverage, Size, Capital Intensity, and Inventory Intensity toward Tax Aggressiveness. In Journal of International Conference Proceedings (JICP) (Vol. 4, No. 3, pp. 245-255).
Susanti, E. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Sales Growth dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertambangan dan Sektor Pertanian yang Listing di Bursa Efek Indonesia 2012-2017).
Sutomo, H., & Djaddang, S. (2017). Determinan Tax avoidance Perusahaan Manufaktur di Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 4(01), 32-46.
Triyanti, N. W., Titisari, K. H., & Dewi, R. R. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Size, Leverage, Komite Audit, Komisaris Independen dan Umur Perusahaan terhadap Tax avoidance . Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(1), 113-120
Tuti Indirawati & Susi Dwimulyani (2019) Pengaruh kepemilikan keluarga dan leverage tehadap tax avoidance dengan menggunakan strategi bisnis sebagai variabel moderasi. ISSN : 2615-2584
Tutut Rina Apriani, S. P. (2018). Pengaruh Profitabilitas dan Pengungkapan Corporate Social Responsibilty Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 1-21.
Wirawan, I., & Sukartha, I. (2018). Pengaruh Kepemilikan Keluarga dan Ukuran Perusahaan pada Agresivitas Pajak dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 23(1), 595-625.
Wardani, D. S. (2018). Pengaruh Strategi Bisnis dan Karakteristik Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Akuntansi Dewantara Vol.2 No.1 April 2018, 34.
Whardani, D. K., & Khoiriyah, D. (2018). Pengaruh Strategi Bisnis dan Karakteristik Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. JurnalAkuntansi Dewantara, Vol. 2, No. 1. Hal 25-36
Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7 (1), 25. https://doi.org/10.25105/jmat.v7i1.6315
Widianatasari, A., & Purwanti, E. Y. (2021). Pengaruh Kualitas Institusi, Government Size, Dan Foreign Direct Investment Terhadap Pertumbuhan Ekonomi (Doctoral dissertation, UNDIP: Fakultas Ekonomika dan Bisnis).
DOI: http://dx.doi.org/10.22441/jies.v13i2.32842
Refbacks
- There are currently no refbacks.
Copyright (c) 2025 Jurnal Ilmu Ekonomi dan Sosial (JIES)

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Jurnal Ilmu Ekonomi dan Sosial (JIES)
Editorial Office:
Pusat Penelitian Universitas Mercu Buana Jakarta, Gedung D Lantai 1,
Jalan Meruya Selatan No. 01, Kembangan, Jakarta Barat 11650.
Phone 021-5840816 Extention 3451 Fax. 021-5840813.
Homepage : http://www.mercubuana.ac.idEmail : [email protected]
![]() | Print ISSN: 2301-9263 |
---|---|
Online ISSN: 2621-0371 |
Jurnal Ilmu Ekonomi dan Sosial (JIES) and the article sare licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.